Приложение к Приказу от 31.05.2012 г №№ 16-575, 1575 Порядок
Порядок определения нормативных затрат на оказание государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества государственных бюджетных учреждений республики дагестан, находящихся в ведении министерства труда и социального развития республики дагестан I. общие положения
1.Настоящий Порядок определения нормативных затрат на оказание государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества государственных бюджетных учреждений Республики Дагестан, находящихся в ведении Министерства труда и социального развития Республики Дагестан (далее - Порядок), разработан в целях определения нормативных затрат на оказание государственными бюджетными учреждениями Республики Дагестан, находящимися в ведении Министерства труда и социального развития Республики Дагестан (далее - бюджетные учреждения), государственных услуг и определения нормативных затрат на содержание имущества бюджетных учреждений.
2.Порядок определения нормативных затрат утверждается для государственных услуг, включенных в ведомственный перечень государственных услуг (работ), предоставляемых бюджетными учреждениями, в качестве основных видов деятельности и включает:
1) методику расчета:
удельной расчетной стоимости предоставления в очередном финансовом году и плановом периоде единицы государственной услуги, оказываемой бюджетным учреждением в рамках государственного задания (далее - нормативные затраты на оказание государственной услуги);
объема затрат на содержание в очередном финансовом году и плановом периоде недвижимого и особо ценного движимого имущества бюджетных учреждений (далее - нормативные затраты на содержание имущества);
2) порядок изменения нормативных затрат, в том числе в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, устанавливающие требования к оказанию государственных услуг, а также в случае изменения объема бюджетных ассигнований, предусмотренных в законе о республиканском бюджете Республики Дагестан на текущий финансовый год и плановый период для финансового обеспечения выполнения государственного задания.
При изменении нормативных затрат на оказание государственной услуги и нормативных затрат на содержание имущества (далее - нормативные затраты) не допускается уменьшение субсидии, предоставляемой на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в течение срока его выполнения без соответствующего изменения государственного задания.
Нормативные затраты рассчитываются с учетом внебюджетных расходов.
3.По решению Министерства труда и социального развития Республики Дагестан нормативы затрат на оказание единицы государственной услуги могут определяться:
а) отдельно по каждому бюджетному учреждению;
б) по группе бюджетных учреждений;
с) с использованием корректирующих коэффициентов.
4.При определении объема затрат на оказание бюджетными учреждениями государственной услуги (выполнение работы) на первый и второй год планового периода в расчетах необходимо использовать корректирующие коэффициенты на соответствующий финансовый год.
При использовании корректирующих коэффициентов определение норматива затрат на оказание единицы государственной услуги осуществляется путем умножения среднего значения норматива затрат на оказание единицы государственной услуги (по группе бюджетных учреждений) на корректирующие (повышающие или понижающие) коэффициенты, учитывающие особенности бюджетных учреждений (место нахождения, обеспеченность инженерной инфраструктурой и т.д.).
5.При использовании средних значений нормативных затрат по группе бюджетных учреждений нормативные затраты на очередной финансовый год рассчитываются как отношение суммы нормативных затрат на оказание единицы государственной услуги по всем бюджетным учреждениям, входящим в группу, на количество указанных бюджетных учреждений.
6.Объем финансового обеспечения выполнения государственного задания бюджетными учреждениями, определяемый на основе нормативных затрат, не может превышать объем бюджетных ассигнований, предусмотренных на указанные цели сводной бюджетной росписью республиканского бюджета Республики Дагестан Министерству труда и социального развития Республики Дагестан на соответствующий финансовый год и плановый период.
Определение нормативных затрат на оказание государственной услуги (работы) и нормативных затрат на содержание имущества учреждения осуществляется путем заполнения таблиц по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
Исходные данные и результаты расчетов объема нормативных затрат на оказание государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества учреждения оформляются в виде таблицы согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
II.Методы определения нормативных затрат
7.Для определения нормативных затрат могут использоваться следующие методы:
нормативный;
структурный;
экспертный;
первоначальных нормативных затрат.
8.В случае наличия утвержденных нормативов затрат, выраженных в натуральных показателях, в том числе нормативов питания, оснащения мягким инвентарем, медикаментами, норм потребления расходных материалов, нормативов затрат рабочего времени, объемов снижения потребления энергетических ресурсов в соответствии с требованиями энергетической эффективности или иных натуральных параметров оказания государственной услуги, указанные нормативы затрат, выраженные в натуральных показателях, используются при определении нормативных затрат.
В случае отсутствия утвержденных натуральных нормативов затрат в целях определения нормативных затрат могут быть самостоятельно установлены нормативы затрат, выраженные в натуральных показателях.
9.При применении структурного метода нормативные затраты в отношении соответствующей группы затрат определяются пропорционально выбранному основанию (например, затратам на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, участвующего непосредственно в оказании государственной услуги; численности персонала, непосредственно участвующего в оказании государственной услуги; площади помещения, используемого для оказания государственной услуги и др.).
10.При применении экспертного метода нормативные затраты в отношении соответствующей группы затрат определяются на основании экспертной оценки (например, оценки доли группы затрат (например, трудозатраты) в общем объеме затрат, необходимых для оказания государственной услуги и др.).
11.В рамках переходного периода может применяться метод первоначальных нормативных затрат (или метод обратного счета). Метод обратного счета подразумевает формирование норматива исходя из сметы расходов учреждения прошлого, текущего или планируемого года (при наличии данных для расчета) путем деления суммы текущих расходов учреждения на количество услуг, оказанных в соответствующем периоде. При этом в сумму текущих расходов учреждения не должны включаться расходы "разового характера", в том числе инвестиционные расходы, расходы на оказание услуг на платной основе и иные расходы, не связанные с оказанием услуги, нормативные затраты на которую рассчитываются.
12.Методом обратного счета могут устанавливаться отдельные нормативные затраты на услугу для каждого учреждения. Кроме того, путем усреднения могут устанавливаться единые нормативные затраты на услугу для всех учреждений, ее оказывающих. При этом возможно установление коэффициентов удорожания (удешевления) стоимости услуги для различных условий ее оказания (различные территории, характеристики учреждений и прочее).
Метод обратного счета может применяться при установлении первоначальных нормативов затрат на оказание услуги.
Возможна комбинация методов.
В случае если для работы существует единица измерения объема нормативные затраты на работы могут быть сформированы по аналогии с услугами, в остальных случаях размер субсидии на работы в рамках государственного задания определяется индивидуально.
Для одной услуги может устанавливаться несколько значений нормативов, характерных для различных условий (вариантов) оказания услуги. В этом случае необходимо определить, по каким классификационным признакам будет детализироваться норматив. Примерами такой классификации (детализации) могут быть:
территориальный признак (например, город (село));
обеспеченность инженерной инфраструктурой;
продолжительность оказания услуги;
условия оказания и содержание услуги;
виды учреждений, оказывающих услуги;
оказание учреждением дополнительных социально значимых услуг, непосредственно связанных с оказанием государственной услуги;
категории потребителей.
При установлении такой классификации вариантов оказания услуг имеется возможность определить значение нормативных затрат для каждого варианта оказания услуг либо установить корректирующие коэффициенты удорожания или удешевления норматива, определенного для базового варианта оказания услуги.
13.Выбор метода(ов) определения нормативных затрат для каждой группы затрат осуществляется в зависимости от отраслевых, территориальных и иных особенностей оказания государственной услуги.
III.Определение нормативных затрат на оказание государственной услуги
14.Нормативные затраты на оказание i-той государственной услуги в соответствующем финансовом году определяются по следующей формуле:
N = SUM G , где:
i j
N - нормативные затраты на оказание i-той государственной услуги;
i
G - нормативные затраты, определенные для j-той группы затрат на
j
единицу государственной услуги на соответствующий финансовый год.15.При определении нормативных затрат на оказание государственной услуги учитываются:
нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием государственной услуги;
нормативные затраты на общехозяйственные нужды (за исключением затрат, которые учитываются в составе нормативных затрат на содержание имущества).
16.При определении объема нормативных затрат в расчет не включаются следующие затраты:
а) затраты, финансируемые путем предоставления субсидий на иные цели в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе:
затраты по осуществлению капитального ремонта;
затраты по приобретению основных средств, за исключением затрат на комплектование фондов;
иные затраты, финансируемые путем предоставления субсидий на иные цели;
б) объемы бюджетных инвестиций;
в) затраты по содержанию движимого имущества, не отнесенного к категории особо ценного движимого имущества;
г) финансовое обеспечение осуществления учреждением полномочий органа власти по исполнению публичных обязательств, подлежащих исполнению в денежной форме.
17.В составе нормативных затрат, непосредственно связанных с оказанием государственной услуги, учитываются следующие группы затрат:
а) нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, принимающего непосредственное участие в оказании государственной услуги. Нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда определяются исходя из потребности в количестве персонала (по категориям с учетом норм труда), принимающего непосредственное участие в оказании государственной услуги, в соответствии с действующей системой оплаты труда;
б) нормативные затраты на компенсационные выплаты социальным работникам на проезд и одежду;
в) нормативные затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания государственной услуги. Нормативные затраты на материальные запасы определяются исходя из нормативных объемов потребления материальных запасов (в случае их утверждения) или фактических объемов потребления материальных запасов за прошлые годы в натуральном или стоимостном выражении и включают в себя затраты на приобретение материальных запасов, непосредственно используемых для оказания государственной услуги (питание, медикаменты, мягкий инвентарь, моющие и расходные материалы и т.д.);
г) иные нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием государственной услуги.
Группы затрат могут быть дополнительно детализированы.
18.К нормативным затратам на общехозяйственные нужды относятся затраты, которые невозможно отнести напрямую к нормативным затратам, непосредственно связанным с оказанием государственной услуги, и к нормативным затратам на содержание имущества.
В составе затрат на общехозяйственные нужды выделяются следующие группы затрат:
а) нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников подведомственного бюджетного учреждения, которые не принимают непосредственного участия в оказании государственной услуги (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании государственной услуги).
Нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников подведомственного бюджетного учреждения, которые не принимают непосредственного участия в оказании государственной услуги (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании государственной услуги), определяются исходя из количества единиц по штатному расписанию, утвержденному руководителем подведомственного бюджетного учреждения, с учетом действующей системы оплаты труда;
б) нормативные затраты на приобретение услуг связи;
в) нормативные затраты на приобретение транспортных услуг.
Нормативные затраты на приобретение услуг связи и приобретение транспортных услуг определяются исходя из нормативов потребления или фактических объемов потребления за прошлые годы в натуральном или стоимостном выражении;
г) нормативные затраты на коммунальные услуги (за исключением нормативных затрат, отнесенных к нормативным затратам на содержание имущества в соответствии с разделом IV настоящего Порядка).
Нормативные затраты на коммунальные услуги определяются обособленно по видам энергетических ресурсов исходя из нормативов потребления коммунальных услуг с учетом требований обеспечения энергоэффективности и энергосбережения или исходя из фактических объемов потребления коммунальных услуг за прошлые годы с учетом изменений в составе используемого при оказании государственных услуг особо ценного движимого и недвижимого имущества:
нормативные затраты на электроснабжение;
нормативные затраты на теплоснабжение;
нормативные затраты на холодное водоснабжение и водоотведение;
нормативные затраты на горячее водоснабжение.
Для определения нормативных затрат на коммунальные услуги, по возможности, нормативы потребления коммунальных услуг устанавливаются на единицу государственной услуги для группы учреждений, находящихся в однотипных зданиях и оказывающих одинаковый набор услуг.
В составе нормативных затрат на коммунальные услуги учитываются:
нормативные затраты на потребление электрической энергии в размере 90 процентов общего объема затрат на оплату указанного вида коммунальных платежей;
нормативные затраты на потребление тепловой энергии в размере 50 процентов общего объема затрат на оплату указанного вида коммунальных платежей;
нормативные затраты на потребление холодного водоснабжения и водоотведения в размере 100 процентов общего объема затрат на оплату указанного вида коммунальных платежей;
нормативные затраты на потребление горячего водоснабжения в размере 100 процентов общего объема затрат на оплату указанного вида коммунальных платежей.
Нормативные затраты на потребление электрической энергии определяются исходя из тарифов на электрическую энергию и объемов потребления электрической энергии по следующей формуле:
Nэ = Тэ x Vэ x 0,9, где:
Nэ - нормативные затраты на электроснабжение;
Тэ - тариф на электрическую энергию, установленный на соответствующий год;
Vэ - объем потребления электрической энергии (кВт/ч, мВт/ч) в соответствующем финансовом году с учетом требований по обеспечению энергосбережения и энергетической эффективности и поправки на расширение состава используемого движимого и недвижимого имущества.
Нормативные затраты на потребление тепловой энергии определяются исходя из тарифов на тепловую энергию и объемов потребления тепловой энергии по следующей формуле:
Nо = То x Vо x 0,5, где:
Nо - нормативные затраты на потребление тепловой энергии;
То - тариф на потребление тепловой энергии, установленный на соответствующий год;
Vо - объем потребления тепловой энергии (Г/кал) в соответствующем финансовом году, определенный с учетом требований по обеспечению энергосбережения и энергетической эффективности и поправки на расширение состава используемого недвижимого имущества.
Нормативные затраты на холодное водоснабжение и водоотведение определяются исходя из тарифов на холодное водоснабжение и водоотведение и объемов потребления холодной воды и водоотведения по следующей формуле:
Nхв, вод = Тхв x Vхв + Твод x Vвод, где:
Nхв, вод - нормативные затраты на холодное водоснабжение и водоотведение;
Тхв - тариф на холодное водоснабжение, установленный на очередной финансовый год;
Vхв - объем потребления холодной воды (в кубических метрах) в отчетном финансовом году;
Твод - тариф на водоотведение, установленный на очередной финансовый год;
Vвод - объем водоотведения в отчетном финансовом году.
Нормативные затраты на горячее водоснабжение определяются исходя из тарифов на горячее водоснабжение и объемов потребления горячей воды по следующей формуле:
Nгв = Тгв x Vгв, где:
Nгв - нормативные затраты на горячее водоснабжение;
Тгв - тариф на горячее водоснабжение, установленный на очередной финансовый год;
Vгв - объем потребления горячей воды (в кубических метрах) в отчетном финансовом году;
д) нормативные затраты на содержание объектов недвижимого имущества, закрепленного за подведомственным бюджетным учреждением на праве оперативного управления или приобретенного подведомственным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему министерством на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества, находящегося у подведомственного бюджетного учреждения на основании договора аренды или безвозмездного пользования, эксплуатируемого в процессе оказания государственных услуг (далее - нормативные затраты на содержание недвижимого имущества).
Нормативные затраты на содержание недвижимого имущества могут быть детализированы по следующим группам затрат:
нормативные затраты на аренду недвижимого имущества;
нормативные затраты на эксплуатацию системы охранной сигнализации и противопожарной безопасности;
проведение текущего ремонта;
нормативные затраты на содержание помещений и прилегающих территорий в соответствии с утвержденными санитарными правилами и нормами;
прочие нормативные затраты на содержание недвижимого имущества.
Нормативные затраты на эксплуатацию систем охранной сигнализации определяются исходя из затрат, связанных с функционированием установленных систем охранной сигнализации.
Нормативные затраты на эксплуатацию систем охранной сигнализации устанавливаются равными расходам на оплату единицы государственной услуги (выполнение работы) в отчетном финансовом году, скорректированным на индекс-дефлятор, и рассчитываются по следующей формуле:
Nос = Zос x i, где:
Nос - нормативные затраты на эксплуатацию систем охранной сигнализации;
Zос - объем расходов на эксплуатацию систем охранной сигнализации в учреждении в отчетном финансовом году;
i - индекс-дефлятор.
Нормативные затраты на обеспечение пожарной безопасности определяются исходя из необходимости покрытия затрат на эксплуатацию, обслуживание, технический уход, возобновление имеющихся у учреждения средств и систем (системы пожарной сигнализации, первичных средств пожаротушения).
Нормативные затраты на обеспечение пожарной безопасности устанавливаются равными расходам на оплату единицы услуги (работы) учреждения в отчетном финансовом году, скорректированным на индекс-дефлятор, и рассчитываются по следующей формуле:
Nпб = Zпб x i, где;
Nпб - нормативные затраты на обеспечение пожарной безопасности;
Zпб - объем расходов на обеспечение пожарной безопасности в учреждении в отчетном финансовом году;
i - индекс-дефлятор.
Нормативные затраты на содержание прилегающей территории, включая вывоз мусора, в соответствии с санитарными нормами и правилами, определяются по затратам, произведенным учреждением в отчетном финансовом году с применением индекса-дефлятора и рассчитываются по следующей формуле:
Nст = Zст x i, где:
Nст - нормативные затраты на содержание прилегающей территории, включая вывоз мусора;
Zст - объем расходов учреждения на содержание прилегающей территории, включая вывоз мусора, в отчетном финансовом году;
i - индекс-дефлятор;
е) нормативные затраты на содержание объектов особо ценного движимого имущества, закрепленного за подведомственным бюджетным учреждением или приобретенного подведомственным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему министерством на приобретение такого имущества (далее - нормативные затраты на содержание особо ценного движимого имущества).
Нормативные затраты на содержание особо ценного движимого имущества могут быть детализированы по следующим группам затрат:
нормативные затраты на техническое обслуживание и текущий ремонт объектов особо ценного движимого имущества;
нормативные затраты на материальные запасы, потребляемые в рамках содержания особо ценного движимого имущества, не отнесенные к нормативным затратам, непосредственно связанным с оказанием государственной услуги;
нормативные затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
прочие нормативные затраты на содержание особо ценного движимого имущества;
ж) прочие нормативные затраты на общехозяйственные нужды:
затраты на оплату за негативное влияние на окружающую среду;
нормативные затраты на оплату вневедомственной охраны;
нормативные затраты на найм жилых помещений при служебных командировках;
приобретение бланочной продукции;
подписка периодических изданий;
повышение квалификации сотрудников;
приобретение, сопровождение лицензионного программного обеспечения;
монтаж и наладка локальных вычислительных сетей;
оплата труда (с учетом начисления страховых взносов во внебюджетные фонды РФ) по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами;
расходы на передачу отчетов;
обработка архивных документов и переплет и т.д.
Группы затрат могут быть дополнительно детализированы.
19.В случае если подведомственное бюджетное учреждение оказывает несколько государственных услуг, распределение затрат на общехозяйственные нужды по отдельным государственным услугам рекомендуется осуществлять одним из следующих способов:
пропорционально фонду оплаты труда основного персонала, непосредственно участвующего в оказании государственной услуги;
пропорционально объему оказываемых государственных услуг в случае, если государственные услуги, оказываемые подведомственным бюджетным учреждением, имеют одинаковую единицу измерения объема услуг (чел., тыс. чел., посещений и т.д.) либо могут быть приведены в сопоставимый вид (например, если одна государственная услуга измеряется, в чел., а другая в тыс. чел., то единицы измерения первой государственной услуги могут быть переведены в тыс. чел. путем умножения объема соответствующей государственной услуги на 1000);
пропорционально площади, используемой для оказания каждой государственной услуги (при возможности распределения общего объема площадей подведомственного учреждения между оказываемыми государственными услугами);
путем отнесения всего объема затрат на общехозяйственные нужды на одну государственную услугу (или часть оказываемых подведомственными бюджетными учреждениями государственных услуг), выделенную(ых) в качестве основной(ых) услуги для подведомственного бюджетного учреждения;
пропорционально иному выбранному показателю.
IV.Определение нормативных затрат на содержание имущества
20.Нормативные затраты на содержание имущества рассчитываются с учетом затрат:
на потребление электрической энергии в размере 10 процентов общего объема затрат на оплату указанного вида коммунальных платежей;
на потребление тепловой энергии в размере 50 процентов общего объема затрат на оплату указанного вида коммунальных платежей;
на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за подведомственным бюджетным учреждением или приобретенное подведомственным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему министерством на приобретение такого имущества, в том числе земельные участки.
21.Нормативные затраты на потребление электрической энергии определяются исходя из тарифов на электрическую энергию и объемов потребления электрической энергии по следующей формуле:
Nэ = Тэ x Vэ x 0,1, где:
Nэ - нормативные затраты на электроснабжение;
Тэ - тариф на электрическую энергию, установленный на соответствующий год;
Vэ - объем потребления электрической энергии (кВт/ч, мВт/ч) в соответствующем финансовом году с учетом требований по обеспечению энергосбережения и энергетической эффективности и поправки на расширение состава используемого движимого и недвижимого имущества.
22.Нормативные затраты на потребление тепловой энергии определяются исходя из тарифов на тепловую энергию и объемов потребления тепловой энергии по следующей формуле:
Nо = То x Vо x 0,5, где:
Nо - нормативные затраты на потребление тепловой энергии;
То - тариф на потребление тепловой энергии, установленный на соответствующий год;
Vо - объем потребления тепловой энергии (Г/кал) в соответствующем финансовом году, определенный с учетом требований по обеспечению энергосбережения и энергетической эффективности и поправки на расширение состава используемого недвижимого имущества.
23.В случае сдачи в аренду с согласия собственника имущества и министерства недвижимого имущества или особо ценного движимого имущества, закрепленного за подведомственным учреждением министерством или приобретенного подведомственным учреждением за счет средств, выделенных ему министерством на приобретение такого имущества, затраты на содержание соответствующего имущества не учитываются при определении нормативных затрат на содержание имущества.