Приложение к Приказу от 17.05.2011 г №№ 34-ОД, 0878 Положение
Положение о внутреннем финансовом аудите министерства юстиции республики дагестан и его подведомственных учреждений
I.Общие положения
1.Настоящее Положение о внутреннем финансовом аудите (далее - Положение) разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Дагестан и устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового аудита (далее - аудит) Министерства юстиции Республики Дагестан и его подведомственных учреждений.
2.Аудит направлен на создание системы соблюдения законодательства Российской Федерации и Республики Дагестан в сфере финансовой деятельности, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также на повышение результативности использования бюджетных средств в Министерстве.
3.В целях проведения аудита осуществляется разработка внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, состояния бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета в Министерстве юстиции Республики Дагестан и его подведомственных учреждений. Целью внутреннего финансового аудита является эффективная помощь министру юстиции Республики Дагестан в достижении результатов в установленной сфере деятельности.
4.Аудит осуществляется в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации и Республики Дагестан, регламентирующими деятельность в финансовой и аудиторской сферах.
II.Организация аудита в Министерстве юстиции
Республики Дагестан и его подведомственных учреждениях
5.В Министерстве юстиции Республики Дагестан и его подведомственных учреждениях могут осуществляться следующие виды аудита:
предварительный - проведение проверок соблюдения стандартов и процедур составления бюджета в процессе финансового планирования и исполнения бюджета до принятия решений о расходовании бюджетных средств;
текущий - проведение повседневного анализа соблюдения стандартов и процедур исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, осуществление оценки результативности (эффективности и экономности) расходования бюджетных средств для достижения целей, задач и целевых прогнозных показателей;
последующий - проведение проверок качества подготовки и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, оценки эффективности использования бюджетных средств.
6.Аудит осуществляется в плановом и внеплановом порядке.
7.Аудит может носить выборочный характер.
8.Министр юстиции Республики Дагестан и руководители подведомственных учреждений определяют должностных лиц, уполномоченных на проведение аудита.
Принятые решения оформляются соответствующими приказами Минюста РД и его подведомственных учреждений.
9.Решения о сроках, виде и объему проведения аудита принимаются министром юстиции Республики Дагестан и руководителями подведомственных учреждений и оформляются соответствующими приказами.
10.Результаты проведения аудита оформляются в виде отчета и вместе со служебной запиской (для подведомственных учреждений - с сопроводительным письмом) направляются для рассмотрения министру юстиции Республики Дагестан.
В отчете о проведении аудита указываются:
аудиторское задание, программа аудита;
характеристика деятельности Минюста РД (подведомственного учреждения);
характер и состояние систем бюджетного учета и отчетности, внутреннего контроля Минюста РД (подведомственного учреждения);
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита;
анализ соблюдения законодательства Российской Федерации и Республики Дагестан;
информация, отражающая процесс составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, правильность отражения остатков и задолженности средств по счетам бюджетного учета;
оценка соблюдения внутренних стандартов и процедур;
анализ показателей оценки результативности использования бюджетных средств и тенденций ее изменения;
выводы о результатах проведения аудита;
состояние внутреннего контроля;
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, рекомендации по недопущению прогнозируемых ошибок.
Выводы о результатах проведения аудита должны содержать заключения:
об организации - устройстве систем состояния бюджетной отчетности, ведении бюджетного учета и внутреннего контроля, обеспечивающем предотвращение и (или) обнаружение, а также исправление искажений, устранение недостатков и нарушений;
о функционировании - эффективности действия систем бюджетного учета и внутреннего контроля.
11.Должностные лица, уполномоченные на проведение аудита на основании отчета, осуществляют подготовку плана мероприятий, направленных на устранение недостатков и нарушений и повышение результативности использования бюджетных средств.
III.Организация проведения и документальное оформление материалов аудита
12.Должностные лица, уполномоченные на проведение аудита, осуществляют подготовку предложений по перечню вопросов для включения в аудиторское задание, общий план аудита и/или программу аудита, объему и срокам проведения аудиторских процедур и представляют их министру юстиции Республики Дагестан, руководителю подведомственного учреждения для утверждения.
13.В общий план аудита включаются следующие вопросы:
наличие и соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;
расчеты по обоснованию объемов бюджетных ассигнований;
объемы финансирования;
финансовое состояние;
расходование бюджетных ассигнований;
анализ первичных данных бюджетного учета;
бюджетная отчетность и ее достоверность;
выявление сложных областей бюджетного учета, недостатков и нарушений в бюджетной отчетности;
влияние наличия программно-технического комплекса ведения бюджетного учета и ее специфические особенности;
система внутреннего контроля;
форма и сроки подготовки отчета о проведении внутреннего аудита.
14.В программу аудита включаются следующие положения:
сроки проведения и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита;
вопросы соблюдения законодательства Российской Федерации и Республики Дагестан;
вопросы соблюдения сроков подготовки бюджетной отчетности;
вопросы, перечисленные в пункте 13 настоящего Положения.
15.Общий план аудита и программа аудита могут по мере необходимости уточняться на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания, выполнения общего плана и программы аудита в зависимости от обстоятельств и результатов, полученных в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения изменений в общий план и программу аудита фиксируются в служебной записке, направляемой министру юстиции РД (руководителю подведомственного учреждения).
16.По результатам аудита издается приказ о реализации мероприятий по устранению и недопущению нарушений, искажений бюджетной отчетности и повышению результативности использования бюджетных средств.
17.Должностные лица, уполномоченные на проведение аудита, направляют министру юстиции Республики Дагестан и руководителю подведомственного учреждения отчет о реализации мероприятий по устранению и недопущению нарушений, искажений бюджетной отчетности и повышению результативности использования бюджетных средств.