Приложение к Приказу от 20.10.2011 г №№ 375-ОД, 1105 Порядок
Порядок организации внутреннего контроля и внутреннего аудита в министерстве экономики республики дагестан I. общие положения
1.Внутренний контроль и внутренний аудит в Министерстве экономики Республики Дагестан (далее - Минэкономики РД) осуществляется в целях повышения эффективности деятельности Минэкономики РД и подведомственных ему учреждений.
2.Внутренний контроль и внутренний аудит осуществляются в соответствии с настоящим Порядком организации внутреннего контроля и внутреннего аудита в Минэкономики РД (далее - Порядок).
3.Целями введения системы внутреннего контроля и внутреннего аудита в Минэкономики РД являются:
обеспечение соблюдения действующего законодательства Российской Федерации и Республики Дагестан;
повышение эффективности и результативности деятельности министерства;
повышение качества осуществления государственных функций, оказания государственных услуг;
оптимизация расходования бюджетных ассигнований, выделяемых Минэкономики РД и подведомственным ему учреждениям.
4.Для реализации поставленных целей необходимо решение следующих задач:
контроль достижения поставленных задач, количественно измеримых показателей результатов деятельности, реализации программ и мероприятий;
внутренний контроль и внутренний аудит соблюдения порядка исполнения установленных процессов и процедур, административных и иных регламентов, проведения и учета соответствующих операций, отражения их в отчетности и соблюдения полномочий при их санкционировании;
анализ выявленных отклонений от установленных показателей деятельности, причин, лежащих в основе нарушений, внесение предложений для принятия мер по их предупреждению;
определение эффективности проводимых процессов и операций, а также использования финансовых и нефинансовых ресурсов;
определение целесообразности проводимых процессов и операций, применения действующих норм и правил их ведения;
представление объективной информации о соблюдении законодательных, иных нормативных правовых актов, эффективности осуществляемых процессов, качестве выполняемых государственных функций и использовании государственных финансовых и нефинансовых ресурсов.
5.Внутренний контроль и внутренний аудит основываются на следующих принципах:
законность - неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля и внутреннего аудита норм и правил, установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации и Республики Дагестан;
объективность - внутренний контроль и внутренний аудит осуществляются с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации и Республики Дагестан, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
ответственность - каждый субъект внутреннего контроля и внутреннего аудита за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Дагестан;
стандартизация - процессы и процедуры внутреннего контроля и внутреннего аудита регламентируются нормативными правовыми актами органов исполнительной власти Республики Дагестан;
гласность - открытость и доступность для общества и средств массовой информации сведений о результатах контрольных мероприятий, проведенных в рамках внутреннего контроля и внутреннего аудита органов исполнительной власти, в пределах соблюдения государственной и служебной тайны.
6.Для целей настоящего Порядка понятия используются в следующих значениях:
программа (план) деятельности Минэкономики РД - приказ Минэкономики РД, закрепляющий комплекс мероприятий по достижению целей и задач деятельности Минэкономики РД на среднесрочный период, содержащий планируемые результаты, показатели и способы их достижения;
показатели - количественно-качественные измерители, которые позволяют судить об изменениях социально-экономических явлений и процессов в сфере деятельности Минэкономики РД и подведомственных учреждений.
II.Организация внутреннего контроля и внутреннего аудита
7.Внутренний контроль в Минэкономики РД - деятельность, направленная на обеспечение соблюдения требований нормативных правовых актов Российской Федерации и Республики Дагестан, повышение эффективности и результативности деятельности аппарата Минэкономики РД и подведомственных учреждений.
8.Внутренний финансовый аудит в Минэкономики РД - вид внутреннего контроля, в рамках которого осуществляется проверка законности и эффективности использования бюджетных ассигнований, в отношении которых Минэкономики РД осуществляет функции главного распорядителя бюджетных средств, в том числе на стадии планирования республиканского бюджета Республики Дагестан.
9.Внутренний контроль, включая внутренний аудит в Минэкономики РД, осуществляется комиссией Минэкономики РД, действующей на постоянной основе, в составе должностных лиц Минэкономики РД, на которых соответствующие функции возложены приказом Минэкономики РД.
Министр экономики РД организует и координирует деятельность комиссии, осуществляющей внутренний контроль и внутренний аудит.
10.Задачами внутреннего контроля и внутреннего аудита являются:
контроль и проверка исполнения принятых законодательных и нормативных правовых актов в Минэкономики РД, а также в подведомственных учреждениях;
контроль и проверка исполнения Федерального закона от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", Федерального закона от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции" непосредственно Минэкономики РД;
контроль и проверка исполнения принятых договорных обязательств;
проверка организации и постановки бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности в подведомственных учреждениях;
проверка достоверности, полноты и своевременности подготовки финансовых и иных отчетов;
оценка эффективности деятельности подведомственных учреждений;
анализ эффективности использования ресурсов, выявление финансовых резервов, а также направлений привлечения дополнительных финансовых ресурсов;
проверка проектов программ на соответствие результатов заявленным целям, задачам, планируемым показателям результативности;
контроль за своевременностью разработки и принятия нормативных правовых актов, необходимых для своевременного финансирования бюджетных обязательств, разработки и исполнения государственных заданий, заданий учредителя;
проведение сравнительного анализа результативности и эффективности бюджетных расходов по аналогичным учреждениям;
внесение предложений об отказе от предоставления невостребованных услуг, внедрении новых услуг и новых форм предоставления государственных услуг в соответствии с возникшей потребностью в них;
внесение предложений о переводе части бюджетных ассигнований на осуществление текущей деятельности в разряд программных мероприятий с утверждением конкретных конечных результатов, которые планируется достичь в ходе реализации программных мероприятий;
подготовка актов, заключений, рекомендаций по результатам проведенных проверок;
оценка эффективности бюджетных расходов распорядителей средств республиканского бюджета Республики Дагестан, государственных учреждений на стадии планирования и по результатам фактически произведенных расходов;
контроль за полнотой и достоверностью бухгалтерских записей, оформлением первичных документов;
контроль за подготовкой финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей;
обеспечение информационной прозрачности процесса управления на всех этапах деятельности Минэкономики РД, подведомственного ему учреждения;
контроль за налаживанием систем бюджетирования, бизнес-планирования;
анализ адекватности системы документации и документооборота ее размерам и структуре;
контроль за соблюдением действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;
предупреждение нецелевого и неэффективного использования средств бюджета;
оценка эффективности использования финансовых и нефинансовых ресурсов, целесообразности проводимых объектами внутреннего аудита процессов и операций;
анализ и оценка проводимого внутреннего контроля исполнения Минэкономики РД нормативных правовых актов Российской Федерации и иных документов, регламентирующих осуществление им функций и полномочий в установленной сфере деятельности;
оценка эффективности и результативности деятельности объектов внутреннего контроля и внутреннего аудита осуществления функций в установленной сфере деятельности.
11.Формы внутреннего контроля и внутреннего аудита:
предварительный - комплекс контрольных процедур, направленных на предупреждение возможных нарушений и несоответствий в деятельности объекта контроля;
текущий - комплекс контрольных процедур, направленных на предотвращение и (или) устранение возможных нарушений и несоответствий в процессе текущей деятельности объекта контроля;
последующий - комплекс контрольных процедур, направленных на выявление и устранение возможных нарушений и несоответствий по результатам деятельности объекта контроля за прошедший период.
III.Этапы внутреннего контроля и внутреннего аудита
12.Основными этапами проведения внутреннего контроля и внутреннего аудита являются:
планирование - утверждение перечня, сроков и объема (содержания) контрольных мероприятий;
проведение контрольных мероприятий - непосредственная проверка порядка планирования и использования бюджетных ассигнований;
анализ результатов контрольных мероприятий - деятельность по определению основных параметров функционирования органа исполнительной власти и подведомственных ему организаций, выявление причин и условий допущенных нарушений действующего законодательства;
устранение выявленных нарушений - деятельность по разработке рекомендаций по устранению причин выявленных нарушений, привлечение к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения.
13.Субъект контроля осуществляет планирование контрольной деятельности путем составления и утверждения плана контрольной деятельности на год.
По решению руководителя Минэкономики РД могут осуществляться внеплановые контрольные мероприятия.
14.При планировании контрольной деятельности субъект контроля учитывает:
своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;
реальность сроков проведения контрольных мероприятий;
равномерность нагрузки на должностных лиц.
15.Министр экономики РД осуществляет контроль за исполнением плана контрольной деятельности.
16.Проведение контрольного мероприятия включает в себя:
подготовку к проведению контрольного мероприятия;
проведение контрольного мероприятия;
документирование результатов контрольного мероприятия.
17.При подготовке к проведению контрольного мероприятия субъектом контроля:
издается распоряжение о проведении контрольного мероприятия;
осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой для организации контрольного мероприятия;
определяются этапы проведения контрольного мероприятия, в том числе последовательность проверки направлений деятельности объекта контроля;
составляется программа контрольного мероприятия.
18.Результаты проведения контрольного мероприятия подлежат документированию в акте по результатам контрольного мероприятия (далее - акт) с приложением рабочей документации (документов и иных материалов, подготавливаемых либо получаемых в связи с проведением контрольного мероприятия).
19.Рабочая документация включает в себя:
документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая программу контрольного мероприятия;
письменные заявления, полученные от должностных лиц и иных работников объекта контроля;
копии финансово-хозяйственных документов объекта контроля, подтверждающие выявленные нарушения.
20.Должностные лица, участвовавшие в контрольном мероприятии, несут персональную ответственность за обеспечение конфиденциальности и сохранности рабочей документации.
21.Акт содержит:
информацию о результатах проведенного контрольного мероприятия;
идентификацию объекта и предмета контроля;
цели и объем (процент выборки) контрольного мероприятия;
указание на документы (распоряжения, программы контрольных мероприятий, регламенты, положения, стандарты, иные документы), в соответствии с которыми проводилось контрольное мероприятие.
22.В акте при описании нарушения или несоответствия, выявленного в ходе контрольного мероприятия, указывается:
какие нормативные правовые акты Российской Федерации и Республики Дагестан были нарушены должностным лицом объекта контроля;
к какому периоду относится выявленное нарушение или несоответствие;
в чем выразилось нарушение или несоответствие;
документально подтвержденные факты нарушения или несоответствия;
должностное лицо объекта контроля, допустившее нарушение или несоответствие.
23.Если в ходе контрольного мероприятия отсутствует возможность установить должностное лицо объекта контроля, допустившее нарушение или несоответствие, в акте в качестве должностного лица объекта контроля, допустившего нарушение или несоответствие, указывается начальник структурного подразделения объекта контроля, отвечающий за проверяемое направление деятельности, либо руководитель объекта контроля.
24.В акте не допускаются:
предположения, факты, не подтвержденные документально;
морально-этическая оценка действий должностных лиц объекта контроля;
помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления;
информация о деятельности объекта контроля, не относящаяся к предмету контрольного мероприятия.
IV.Мониторинг организации внутреннего контроля и внутреннего аудита
25.Мониторинг организации внутреннего контроля и внутреннего аудита в Минэкономики РД предусматривает порядок реализации системы мероприятий по обобщению информации о достижении Минэкономики РД установленных целей в следующих сферах деятельности:
улучшение эффективности и результативности расходов республиканского бюджета Республики Дагестан;
повышение результативности деятельности Минэкономики РД и подведомственных ему учреждений;
обеспечение надежности и достоверности финансовой и управленческой отчетности Минэкономики РД и подведомственных ему учреждений;
выполнение требований правовых актов, регулирующих деятельность Минэкономики РД в установленной сфере.
26.Основными целями проведения мониторинга организации внутреннего контроля и внутреннего аудита в Минэкономики РД (далее - мониторинг) являются:
своевременное выявление и анализ рисков, связанных с достижением стратегических целей, тактических задач, выполнение целевых и ведомственных программ Минэкономики РД;
обеспечение достоверности информации и отчетности Минэкономики РД;
выполнение финансово-хозяйственных планов, бюджетных смет Минэкономики РД и подведомственными ему учреждениями;
содействие построению оптимальной организационной структуры Минэкономики РД, соответствующей стоящим перед ним стратегическим целям и тактическим задачам;
предоставление Президенту Республики Дагестан, Народному Собранию Республики Дагестан, Правительству Республики Дагестан, а также иным органам государственной власти Республики Дагестан возможности получения в установленном законом порядке объективной и полной информации о степени результативности деятельности в рамках установленных направлений деятельности Минэкономики;
соблюдение требований правовых актов, регламентов и стандартов, регулирующих деятельность Минэкономики РД и подведомственных ему учреждений.
27.Основными направлениями осуществления мониторинга являются:
оценка качества планов деятельности Минэкономики РД на предмет соответствия приоритетам государственной политики Российской Федерации и приоритетам экономического и социального развития Республики Дагестан;
оценка результатов деятельности Минэкономики РД на предмет выполнения плановых показателей и достижения целевых показателей;
контроль и анализ эффективности и результативности бюджетных расходов.
28.Соответствие планов деятельности Минэкономики РД установленным критериям производится по показателям мониторинга организации внутреннего контроля и внутреннего аудита Минэкономики РД.
29.Показатели мониторинга организации внутреннего контроля и внутреннего аудита Минэкономики РД представляют собой перечень критериев оценки планов деятельности Минэкономики РД и состоят из 6 критериев качества (стратегия развития органов исполнительной власти, деятельность органов исполнительной власти, система управления - организация и взаимодействие, система управления - бюджетные средства, система управления - человеческие ресурсы, система управления - информационные ресурсы), включающих 26 степеней. Каждая степень оценивается в баллах как произведение соответствующего уровня критерия (от 0 до 2 баллов) и веса критерия (от 0,15 до 0,25).
30.Оценка результатов деятельности Минэкономики РД производится Комиссией, и заключение с показателями мониторинга организации внутреннего контроля и внутреннего аудита Минэкономики РД передается в уполномоченный орган, осуществляющий мониторинг качества внутреннего контроля и внутреннего аудита в Минэкономики РД, и в Правительство Республики Дагестан в установленные сроки.